Главный риск статуса участника проекта «Сколково» — не отказ при подаче заявки, а последующая утрата налоговых льгот из-за несоответствия фактической деятельности заявленному инновационному проекту, нарушения правил Фонда, несвоевременного продления освобождений или превышения установленных Налоговым кодексом РФ порогов. Статус даёт освобождение от НДС и налога на прибыль, освобождение от налога на имущество, пониженные тарифы страховых взносов и возможность компенсации таможенных платежей, но все эти преимущества требуют постоянного подтверждения права на их применение.
До подачи заявки собственнику, генеральному директору, финансовому директору и юристу нужно оценить не только потенциальную налоговую экономию, но и обязательства после включения в реестр участников проекта. Компания должна вести исследовательскую деятельность, направлять в налоговый орган уведомления и подтверждающие документы, соблюдать правила проекта «Сколково» и контролировать выручку и прибыль. Правовая основа — Федеральный закон от 28.09.2010 № 244-ФЗ, Налоговый кодекс РФ, Положение о статусе участника проекта «Сколково» и правила Фонда.
Статус участника проекта «Сколково» может получить российское юридическое лицо, которое реализует инновационный проект и соответствует требованиям Положения о присвоении и утрате статуса участника проекта. Индивидуальный предприниматель, физическое лицо или иностранная компания напрямую участником проекта не становятся.
Получение статуса не связано с применением общей системы налогообложения или УСН: участником проекта может стать компания на любой системе налогообложения. Однако сам статус не меняет налоговый режим автоматически; выбор режима и льгот нужно оценивать отдельно.
В составе учредителей не должно быть иностранных юридических лиц, зарегистрированных в государствах и территориях из перечней Минфина России по офшорным юрисдикциям и промежуточному офшорному владению активами. Это ограничение следует проверить до подачи заявки, поскольку структура группы может сделать включение в реестр невозможным.
Для соискателей статуса участника проекта — стартапа действует дополнительное ограничение по выручке контролирующего учредителя: если ему принадлежит более 50% голосующих долей или акций, его выручка за календарный год, предшествующий году подачи заявки, не должна превышать 4 млрд рублей. Условия необходимо сверять с действующей редакцией Положения о статусе на официальном сайте Фонда.
Проект должен быть не просто коммерческой идеей, а исследовательским проектом. Участник проекта обязан вести исключительно исследовательскую деятельность в значении Закона о «Сколково»: проводить исследования и разработки по установленным направлениям, коммерциализировать их результаты и осуществлять иные виды деятельности, необходимые для этой цели.
Фонд оценивает инновационность продукта или технологии, реализуемость проекта, его соответствие научным принципам, потенциал коммерциализации и компетенции команды. По официальному описанию процедуры каждый содержательный критерий должен получить положительную оценку более чем 50% экспертов.
Компания должна иметь в ЕГРЮЛ код ОКВЭД класса 72 «Научные исследования и разработки» либо его подкласс — в качестве основного или дополнительного вида деятельности. Устав действующего юридического лица необходимо привести в соответствие с № 244-ФЗ и правилами проекта.
Если компания ведёт несколько видов деятельности, освобождения по НДС и налогу на прибыль применяются в отношении всей деятельности участника проекта. Но это не означает, что можно свободно добавлять любые направления: деятельность, не связанная с исследовательской деятельностью в значении Закона о «Сколково», создаёт риск лишения статуса и утраты льгот.
Компания должна вести исследовательскую деятельность и коммерциализировать ее результаты, а не только продавать готовый продукт.
Нужны корректный устав, ОКВЭД класса 72, допустимая структура владения и сведения в ЕГРЮЛ.
Несоответствие фактической деятельности заявленному проекту может привести к лишению статуса и налоговым последствиям.
Базовый комплект формируется в личном кабинете Фонда: заявка на экспертизу проекта, сведения о компании и учредителях, описание проекта, устав и материалы, подтверждающие технологию, команду и коммерциализацию. Для действующей организации дополнительно готовится изменённый устав; для вновь создаваемой — устав, соответствующий требованиям Фонда.
| Блок заявки | Что подтверждает | Типичные доказательства | Основной риск при слабой подготовке |
|---|---|---|---|
| Технология | Инновационность и исследовательский характер проекта | Описание разработки, техническая документация, протоколы испытаний, патенты или заявки | Проект признают обычной коммерческой деятельностью без исследовательской составляющей |
| Команда | Способность реализовать проект | Резюме, роли, релевантный опыт, публикации, трудовые или гражданско-правовые договоры | Эксперты усомнятся в реализуемости проекта |
| Коммерциализация | Практический путь вывода продукта на рынок | План продаж, пилоты, письма потенциальных заказчиков, договоры, расчёт рынка | Отрицательная оценка потенциала коммерциализации |
| Компания и структура | Соответствие юридическим требованиям | Устав, сведения ЕГРЮЛ, данные учредителей, ОКВЭД класса 72 | Отказ по формальным основаниям или невозможность включения в реестр |
Перечень, форма и требования к материалам могут меняться, поэтому перед подачей следует использовать актуальные методические рекомендации и анкету в личном кабинете на сервисах Фонда.
Процедура включает подачу заявки на экспертизу, формальную проверку, проверку соответствия инновационным приоритетам и экспертизу по существу. Уведомления о результатах направляются заявителю в личный кабинет и на электронную почту.
При положительном решении экспертной коллегии компания получает протокол, который действует шесть месяцев с даты, указанной в нём. В течение этого срока нужно создать и подать заявку на статус; после проверки Фонд вносит юридическое лицо в реестр участников проекта.
Права и обязанности участника возникают с даты внесения записи в реестр участников проекта. Именно с этой даты компания вправе использовать преимущества статуса и обязана соблюдать правила проекта «Сколково».
Официальный сервис Фонда указывает срок оказания услуги «от 1 месяца». Фактический срок зависит от полноты заявки, необходимости доработки проекта, загруженности экспертизы и времени на регистрацию или изменение устава.
Отдельно учитывайте срок действия положительного протокола экспертной коллегии — шесть месяцев. Если за это время заявка на статус не подана, протокол потребуется получать заново.
| Этап | Что происходит | На что влияет |
|---|---|---|
| Подача заявки на экспертизу | Заполнение анкеты и загрузка материалов в личном кабинете | Полнота и качество исходных данных |
| Формальная проверка | Проверка комплектности и оформления документов | Возможность перехода к содержательной экспертизе |
| Экспертиза проекта | Оценка технологии, команды, реализуемости и коммерциализации | Вероятность положительного решения |
| Заявка на статус | Подача заявки после положительного протокола | Соблюдение шестимесячного срока действия протокола |
| Включение в реестр | Возникновение статуса и обязанностей участника | Начало применения льгот и правил проекта |
Участник проекта, применяющий общую систему налогообложения, может получить освобождение от обязанностей налогоплательщика по налогу на прибыль, освобождение от НДС, освобождение от налога на имущество организаций, пониженные тарифы страховых взносов и компенсацию таможенных платежей по товарам, ввозимым для исследовательской деятельности и коммерциализации её результатов.
Освобождение от НДС предоставляется по статье 145.1 НК РФ, освобождение от налога на прибыль — по статье 246.1 НК РФ. Льготы не применяются автоматически: после получения статуса компания должна направить в налоговый орган уведомление об использовании права на освобождение, заверенную копию выписки из реестра участников и отчёт о финансовых результатах, подтверждающий годовой объём выручки.
Освобождения по НДС и налогу на прибыль можно применять с 1-го числа месяца, следующего за месяцем получения статуса. Уведомления и документы нужно представить не позднее 20-го числа месяца, следующего за месяцем, с начала которого компания использует освобождения.
Пониженные тарифы страховых взносов применяются с 1-го числа месяца, следующего за месяцем получения статуса. Отдельные документы в органы контроля за уплатой страховых взносов для этого не требуются; право на пониженный тариф не обусловлено применением освобождений по НДС, налогу на прибыль или конкретным налоговым режимом.
| Льгота | Правовая основа | Когда применяется | Главное ограничение |
|---|---|---|---|
| Освобождение от НДС | Статья 145.1 НК РФ | С 1-го числа месяца после получения статуса при подаче уведомления и документов | Входной НДС к вычету не принимается; при утрате права налог подлежит восстановлению |
| Освобождение от налога на прибыль | Статья 246.1 НК РФ | С 1-го числа месяца после получения статуса при подаче уведомления и документов | Прекращается при превышении лимитов или утрате статуса |
| Освобождение от налога на имущество | Пункт 20 статьи 381 НК РФ | При наличии статуса участника проекта | Прекращается при утрате статуса |
| Пониженные тарифы страховых взносов | Пункт 9 статьи 427 НК РФ | С 1-го числа месяца после получения статуса | Не применяются после превышения порога по прибыли или утраты статуса |
| Компенсация таможенных платежей | Часть 2 статьи 11 № 244-ФЗ | Для товаров, необходимых для исследовательской деятельности и коммерциализации результатов | Возмещение возможно при оформлении через ООО ТФК «Сколково» |
После включения в реестр участник обязан соблюдать правила проекта, поддерживать соответствие деятельности заявленному проекту, представлять требуемую отчётность и актуализировать сведения. Нарушение этих обязанностей может привести к утрате статуса, а утрата статуса прекращает доступ к мерам поддержки и налоговым преференциям.
Участник проекта должен вести бухгалтерский учёт и представлять годовую бухгалтерскую (финансовую) отчётность в налоговый орган, если обязанность вести учёт не исключена законом. Статус не освобождает от бухгалтерского учёта; компания вправе применять упрощённые способы учёта, если это допускается законодательством о бухгалтерском учёте.
Учёт целесообразно построить так, чтобы из аналитики было видно, какие виды деятельности ведёт компания и как формируются доходы и расходы по проекту. Например, можно разделять выручку от выполнения НИОКР, продажи прав на результаты интеллектуальной деятельности и иных разрешённых операций, а затраты учитывать по отдельным проектам.
Участник проекта остаётся на налоговом учёте в налоговом органе по месту нахождения. При этом для участников, получивших статус после 1 января 2016 года, постоянно действующий исполнительный орган и иные лица, действующие без доверенности, должны постоянно находиться на территории ИЦ «Сколково»; такие компании также состоят на учёте в налоговом органе по месту нахождения ИЦ «Сколково».
Освобождение от НДС по статье 145.1 НК РФ не означает, что компания полностью перестаёт взаимодействовать с этим налогом. Участник, применяющий освобождение, не вправе принимать входной НДС к вычету; суммы налога, предъявленные при приобретении товаров, работ и услуг, учитываются в их стоимости.
Если входной НДС по имуществу, нематериальным активам, товарам, работам или услугам был принят к вычету до начала применения освобождения и активы не использовались в облагаемых операциях, налог подлежит восстановлению в последнем налоговом периоде перед направлением уведомления. Это нужно закладывать в финансовую модель до подачи заявки.
При применении освобождения счета-фактуры выставляются без выделения суммы налога с записью «без налога (НДС)». Если участник выставит счёт-фактуру с выделенной суммой НДС, он будет обязан исчислить и уплатить эту сумму в бюджет, а также представить декларацию по НДС.
Освобождение не отменяет обязанности налогового агента по НДС. Например, при приобретении у иностранного контрагента консультационных услуг участник проекта признаётся налоговым агентом по НДС, даже если сам применяет освобождение по статье 145.1 НК РФ.
Освобождение от налога на прибыль действует при соблюдении условий статьи 246.1 НК РФ и требует контроля выручки и прибыли. Превышение установленных порогов или утрата статуса прекращает право на льготу, поэтому компании необходимо заранее моделировать финансовые показатели и налоговые последствия.
Полезные материалы по процедуре, льготам и обязанностям участника размещены в статьях «Что такое “Сколково” простыми словами», «Налоговые льготы участников проекта “Сколково”» и в базе знаний.